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人民网北京12月22日电 (记者 王震)据国家税务总局网站消息，近日，中国国际税收研究会课题组发布了《中国个人所得税年度报告国际比较研究》。 （以下简称《报告》），依托良好的制度设计和快捷便捷的信息化支持，我国个税在五个方面表现出一定的国际比较优势。
《报告》以近两年全国汇算清缴数据为样本，选取美国、加拿大等6个国家（地区）的个人所得税申报数据进行对比研究，评估我国年度汇算清缴的实际效果。国际视野下的个人所得税结算。并就进一步完善我国个人所得税年结制度提出了几点建议。《报告》认为，我国第二次个人所得税综合所得年度核对工作已顺利完成。两次年度对账的成功实施，是我国个人所得税制度改革的重要里程碑，
——我国个人所得税综合预缴制度精度较高
《报告》根据各国披露的申报数据，计算了各国近几年年度结算的不退不退不退税率。2019年和2020年，中国不可退不可退的人数分别占参加总人数的42.96%和35.20%，平均为39.08%，远高于不可退不可退的平均水平。 2019年澳大利亚和加拿大的可退款率为7.26%。不可退款率为9.55%。《报告》认为，这显示了我国代扣代缴制度的准确性。大量纳税人在年度结算过程中发现，他们的代扣代缴税款与年度应缴税款完全相同。只需简单确认即可完成声明，税收负担大大减轻。此外，有关退税率的调查数据也支持这一观点。2019-2020年中国年均退税率为48.65%，比美国、日本低10个百分点，比台湾高6个百分点，比香港高15个百分点中国特别行政区。鉴于相关国家（地区）历史退税率走势平稳，《报告》认为，在我国现行个人所得税制度下，年退税率在国际上处于合理水平，反映我国个人所得税预付费系统比较低。准确高效，在保证税收收入均衡入库的同时，
——中国退税机制设计突出“以纳税人为中心”的理念
现行的代扣代缴、汇算清缴制度有效避免了“先多预缴、多退税”的麻烦，使广大纳税人在代扣代缴过程中准确预缴税款、提前享受优惠成为可能。改革红利。2019年和2020年人均退税581.61元，远低于美国、加拿大、澳大利亚、日本、香港特别行政区和台湾地区的人均退税。
从税制设计来看，为了提高税法合规性，一些国家将退税作为年度对账的主流结算方式。这是一种有效的措施，但如果制度设计不合理、不准确，也可能导致退税过多。在高位情况下，大量占用纳税人资金，可能给“税负过重”的纳税人带来不好的体验。我国坚持“以人民为中心”的发展理念，在制度设计时充分推演分析，将退税金额和退税率控制在合理范围内，有利于减轻纳税人的税负，增强纳税人的纳税意识。获得。
——中国电子申请率处于世界较高水平
中国电子报税率在世界上处于较高水平，个税APP在年度对账中的应用是“互联网+”与税收管理相结合的里程碑。根据美国公布的“完成的电子申请数量”，可以计算出美国每年的电子申请率。美国个人所得税电子报税率在过去六年逐步上升，从 2015 年的 68.09% 上升到 2015 年的 68.09% 的 87.50%，2020 年比 2019 年提高了近 15 个百分点（新新冠肺炎疫情是一个重要因素），六年平均电子备案率为73.51%。
根据两次年度对账数据，中国电子备案率均在95%以上，比美国高出20多个百分点。从实际效果来看，税务机关在“个人所得税APP”的宣传工作中取得了良好的效果。大多数纳税人使用手机APP申报和完成退税和补税。税收信息化在个人所得税征管中发挥了巨大作用。
——中国报关单项的预填服务在世界上处于较高水平
《报告》分为三个子维度，如获取的物品是否预填、预填率、预填使用率等，考察各个国家的预填服务水平。数据显示，美国、加拿大、日本、澳大利亚等国家均使用预填服务。美国预填了8项主要收入项目中的6项，预填率为75%；加拿大将收入分为5类25项，其中预填18项美区id税率，预填率为72%；日本的申报表 上面共列出了10类19项收入，其中，综合收入8类美区id税率，2类未预填，预填率为75%；澳大利亚将收入分为10项，其中2项未预填和预填。
中国2019年度会计将工资、薪金、特许权使用费和连续性劳动报酬预填在综合收益项下，预填率达到62.5%。2020年，四项综合收益项目全部预填，预填率100%。%。从预填使用率来看，我国2019、2020年度账目分别达到94.35%和97.95%，说明预填项目比较准确，纳税人普遍使用税务机关提供的预填服务。
——中国退税时间快于国际平均水平
在美国，电子报税的退税时间为24小时至21天，部分情况下超过21天，纸质报税时间为6周至8周。在加拿大境外并提交非居民个人所得税申报表，最多可能需要 16 周才能获得退税；在澳大利亚，电子报税的退税时间为2周，纸质报税的退税时间为10周。中国电子报税率已超过95%，相应退税时间一般为3-14天，平均为11.84天，快于上述国家平均水平。
总之，经过2019年和2020年两次年度对账，我国个人所得税年度对账系统在实践中实现了第三方获取的数据较多、申报相对简单、电子申报率高、退税机制设计合理。
《报告》还指出，虽然我国两次年度个人所得税核对的实施效果超出预期，但“十四五”规划要求和《关于进一步深化税收征管改革的意见》出台中办、国办等方面也有一些需要做的工作，比如自然人税收管理立法亟待完善；如何优化最高名义税率和等级设置以促进纵向公平；如何进一步完善自然人的“一人”信息采集等，这些问题需要逐步完善，
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原文链接：中国国际税收研究会发布《中国个人所得税年度汇算的国际比较研究》，转载请注明来源！